Het maximale onbelaste percentage blijft dit jaar 30%, maar vanaf 2027 daalt dat naar 27%. Voor wie nu een aanvraag voorbereidt of een lopende beschikking beheert, is dat verschil relevant voor zowel het nettoloon als de administratieve planning.
Kort samengevat:
- Vanaf 2026 vervallen onbelaste vergoedingen voor levensonderhoud in Nederland en privégesprekken met het thuisland; de gemiddelde nettodaling bedraagt ongeveer €20 per maand.
- Voor toelating moet de werknemer minstens 16 van de voorafgaande 24 maanden buiten een straal van 150 kilometer van de grens hebben gewoond, hemelsbreed gemeten.
- Bij indiening binnen vier maanden geldt de beschikking vanaf de eerste werkdag; daarna begint het voordeel pas op de eerste dag van de volgende maand.
- De norm bedraagt €48.013, of €36.497 voor werknemers jonger dan 30 met een mastertitel; boven €262.000 salaris is de vergoeding maximaal €78.600.
- Een salarisdaling onder de geïndexeerde norm laat de beschikking met terugwerkende kracht vanaf 1 januari vervallen, waardoor werkgevers eerdere aangiften moeten corrigeren.
Inhoudsopgave
- Belangrijkste wijzigingen in 2026: overzicht en betekenis
- Wie komt in aanmerking en welke salariseisen gelden in 2026
- Aanvraagprocedure en timing: hoe krijgt u een beschikking
- Berekening en voorbeelden: hoe werkt de 30%-vergoeding in de praktijk
- Werkgeversverplichtingen en administratieve risico’s
- Overgangsrecht en wat verandert vanaf 2027
- Specifieke gevolgen voor de inkomstenbelasting en loonheffingen
- Impact op pensioenopbouw en sociale zekerheidsrechten
- Vergelijking met alternatieve werkgeversregelingen voor buitenlandse werknemers
- Veelvoorkomende fouten en hoe deze te voorkomen
- Praktische tips voor werkgevers en werknemers bij implementatie in 2026
- Redactionele noot over praktische aandachtspunten
- Zichtbaarheid voor werkgevers die internationaal personeel aannemen
- Veelgestelde vragen
- Bronnen
Belangrijkste wijzigingen in 2026: overzicht en betekenis
De versobering van de expatregeling raakt vooral de onkostenvergoedingen die tot en met 2025 nog onbelast mochten worden uitgekeerd. Vanaf 1 januari 2026 kunnen kosten voor levensonderhoud in Nederland en niet-zakelijke gesprekskosten met het land van herkomst niet langer onbelast worden vergoed onder de ETK-regeling.
Het kabinet nam deze versobering op in het Belastingplan 2026 als onderdeel van een breder pakket om fiscale regelingen te stroomlijnen. Voor werknemers kan het wegvallen van deze twee kostenposten een merkbaar, zij het beperkt, effect hebben op het nettoloon.
- Levensonderhoud in Nederland valt per 2026 buiten de onbelaste vergoeding.
- Niet-zakelijke gesprekskosten met het thuisland zijn niet langer vrijgesteld.
- Het basispercentage van 30% blijft in 2026 ongewijzigd van kracht.
Wie komt in aanmerking en welke salariseisen gelden in 2026
Een werknemer komt in aanmerking wanneer hij in loondienst is, de werkgever de aanvraag indient, er sprake is van specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt, en de werknemer in de 24 maanden voorafgaand aan de eerste werkdag minstens 16 maanden op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonde. Deze 150-kilometerregel wordt hemelsbreed berekend, en korte verblijfsperiodes tellen vaak niet mee bij de 16-van-24-maanden toets.
| Norm | Bedrag 2026 |
|---|---|
| Reguliere salarisnorm | € 48.013 |
| Verlaagde norm (jonger dan 30, met mastertitel) | € 36.497 |
| Maximale grondslag (salariscap) | € 262.000 |
| Maximale onbelaste vergoeding | € 78.600 |
Deze cijfers komen uit de officiële salarisnorm van de Belastingdienst, die bevestigt dat de maximale belastingvrije vergoeding in 2026 €78.600 bedraagt bij een jaarsalaris van €262.000 of hoger, mits de werknemer het hele jaar onder de regeling valt.
Aanvraagprocedure en timing: hoe krijgt u een beschikking
De werkgever vraagt de regeling aan met het formulier “Verzoek loonheffingen expatregeling”, niet de werknemer zelf. Tijdige indiening bepaalt vanaf wanneer het voordeel ingaat.
- De werkgever verzamelt de gegevens over deskundigheid, salaris en eerdere woonplaats van de werknemer.
- Het verzoek wordt ingediend bij de Belastingdienst, bij voorkeur zo snel mogelijk na de eerste werkdag.
- Bij indiening binnen vier maanden na de eerste werkdag werkt de beschikking terug tot die eerste werkdag; bij latere indiening gaat de regeling pas in op de eerste dag van de maand na de aanvraag.
- De Belastingdienst geeft een beschikking af. Controleer de geldigheidsduur in de beschikking.
- Leg de afspraken over de 30%-vergoeding schriftelijk vast in een addendum bij de arbeidsovereenkomst.
- Bewaar bewijsstukken over eerdere woonplaats en deskundigheid, die bepalend zijn bij een eventuele toets.
Berekening en voorbeelden: hoe werkt de 30%-vergoeding in de praktijk
Bij een salaris op of boven die grens komt de vergoeding in 2026 uit op het maximum van €78.600.
- Voorbeeld 1, volledig jaar: bij een salaris van €80.000 bedraagt de onbelaste vergoeding 30% van dat bedrag, oftewel €24.000 per jaar, uitgekeerd naast het resterende belaste loon van €56.000.
- Voorbeeld 2, deeljaar: start een werknemer halverwege het jaar, dan wordt de vergoeding tijdsevenredig berekend over de maanden dat de beschikking loopt, niet over een volledig kalenderjaar.
Volgens de Rijksoverheid leidt de versobering van de onbelaste vergoedingen voor levensonderhoud en gesprekskosten tot een gemiddelde nettodaling van ongeveer €20 per maand voor de betrokken werknemers. Dat is een beperkt bedrag, maar het telt op bij werknemers die al dicht tegen de salarisnorm aan zitten.
Werkgeversverplichtingen en administratieve risico’s
Werkgevers dragen de verantwoordelijkheid voor een juiste toepassing van de regeling gedurende de hele looptijd van de beschikking. Een belangrijk aandachtspunt is de jaarlijkse loontoets: zakt het loon van een werknemer in een kalenderjaar onder de geïndexeerde salarisnorm, dan vervalt de beschikking met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar, en moeten eerder ingediende aangiften worden gecorrigeerd.
- Controleer bij elke loonwijziging of de werknemer nog boven de geldende salarisnorm uitkomt.
- Corrigeer aangiften direct zodra blijkt dat de regeling ten onrechte is toegepast.
- Leg wijzigingen in functie, salaris of deskundigheid vast, zodat de onderbouwing bij een controle compleet is.
Wordt de regeling toegepast voordat de beschikking binnen is en wijst de Belastingdienst het verzoek vervolgens af, dan moet de werkgever alle eerdere aangiften corrigeren. Een schriftelijk addendum met de werknemer is daarom niet alleen een formaliteit, maar de bewijspositie bij een latere toets.
Pro-tip: Plan een vaste jaarlijkse check van salaris versus norm in de loonadministratie, zodat een overschrijding nooit onopgemerkt blijft.
Overgangsrecht en wat verandert vanaf 2027
Werknemers met een lopende beschikking blijven doorgaans onder de voorwaarden vallen die golden op het moment van toekenning, tot het einde van de looptijd die in de beschikking staat. Nieuwe aanvragen vanaf 2027 krijgen te maken met een lager percentage.
- Vanaf 1 januari 2027 daalt het maximale percentage van de onbelaste vergoeding van 30% naar 27%.
- De salarisgrenzen worden voor 2027 opnieuw vastgesteld en zullen naar verwachting hoger uitvallen dan in 2026.
- Werkgevers die in 2026 en 2027 nieuwe expats aannemen, doen er goed aan nu al een scenario-analyse te maken van de verwachte nettolasten.
Voor wie nu een aanvraag voorbereidt, loont het de huidige voorwaarden te combineren met een doorkijk naar de aangekondigde wijziging, zeker bij meerjarige contracten.
Specifieke gevolgen voor de inkomstenbelasting en loonheffingen
Het onbelaste deel van maximaal 30% blijft buiten de grondslag voor loonbelasting, terwijl het resterende loon op de gebruikelijke wijze wordt belast volgens de schijven die voor dat jaar gelden.
Voor de werknemer werkt dit door naar meerdere fiscale onderdelen. Box 2 en box 3 blijven in principe ongewijzigd, maar wie gebruikmaakt van de regeling kon tot voor kort ook kiezen voor gedeeltelijke behandeling als buitenlands belastingplichtige voor bepaalde vermogensbestanddelen. Die keuzemogelijkheid is in de afgelopen jaren al versoberd, en de aanpassingen per 2026 richten zich vooral op de onkostenvergoedingen zelf, niet op deze keuzeregeling.
Voor de loonheffingen betekent de versobering concreet dat posten die eerder als onbelaste kostenvergoeding golden, nu als regulier belast loon worden verwerkt als de werkgever ze toch uitkeert. Dat verhoogt het brutoloon waarover loonbelasting en premies volksverzekeringen worden geheven, met een beperkt effect op het netto-inkomen zoals de Rijksoverheid zelf aangeeft. Werkgevers die deze kosten voorheen apart administreerden, moeten hun loonstroken en journaalposten vanaf 2026 hierop aanpassen om correcties achteraf te voorkomen.
Impact op pensioenopbouw en sociale zekerheidsrechten
Het onbelaste deel van de vergoeding telt niet mee als pensioengevend loon, omdat het buiten het reguliere brutoloon valt.
Voor werknemers met een hoog salaris en een groot onbelast deel kan dit op termijn een merkbaar effect hebben op de opgebouwde pensioenaanspraken, vooral bij langere diensttijd onder de regeling. Werkgevers die een pensioenregeling aanbieden, doen er goed aan vooraf met de pensioenuitvoerder af te stemmen welk deel van het loon als pensioengrondslag geldt.
Ook voor de sociale zekerheid geldt dat uitkeringen die gekoppeld zijn aan het laatstverdiende loon, zoals een eventuele WW-uitkering, worden berekend over het belaste loon. Werknemers die de regeling verlaten of van baan wisselen, zien hun uitkeringsgrondslag dus lager uitvallen dan hun totale beloning zou doen vermoeden. Dit is een punt dat in de praktijk vaak onderbelicht blijft bij de aanvraag, terwijl het relevant is voor de lange termijn financiële planning van de werknemer.
Vergelijking met alternatieve werkgeversregelingen voor buitenlandse werknemers
Vergoeding op basis van declaraties is vooral interessant wanneer de werkelijke kosten van verhuizing, dubbele huisvesting of schoolgeld voor kinderen boven de 30%-vergoeding uitkomen.
Voor werkgevers met veel internationale werknemers is de 30%-regeling daarom vaak de praktischere route, zeker nu de forfaitaire vergoeding na de versobering nog steeds een aanzienlijk deel van de werkelijke kosten dekt.
Werkgevers die overwegen welke route het beste past, wegen doorgaans de voorspelbaarheid en lagere administratieve last van de 30%-regeling af tegen de mogelijk hogere dekking van een declaratiemodel bij uitzonderlijk hoge daadwerkelijke kosten.
Veelvoorkomende fouten en hoe deze te voorkomen
De meeste problemen met de 30%-regeling ontstaan niet bij de aanvraag zelf, maar bij het onderhoud van de beschikking gedurende de looptijd.
- Werkgevers vergeten soms de jaarlijkse loontoets, waardoor een beschikking ongemerkt vervalt als het salaris onder de norm zakt.
- De 30%-regeling wordt soms al toegepast voordat de beschikking binnen is, wat bij afwijzing leidt tot een volledige correctie van eerdere aangiften.
- Werkgevers en werknemers leggen de afspraken over de vergoeding niet altijd schriftelijk vast, waardoor de bewijspositie bij een controle zwak is.
- De 150-kilometerregel en de 16-van-24-maanden eis worden soms te ruim geïnterpreteerd, terwijl de Belastingdienst deze toetsen strikt hanteert.
- Na een functiewijziging of promotie wordt vaak vergeten te checken of de nieuwe salarisopbouw nog aan de norm voldoet.
Elk van deze fouten is te voorkomen met een vaste jaarlijkse controlecyclus en een duidelijke verdeling van verantwoordelijkheden tussen de loonadministratie en de HR-afdeling.
Praktische tips voor werkgevers en werknemers bij implementatie in 2026
Voor werkgevers die in 2026 voor het eerst met de versoberde regeling werken, is het verstandig de interne processen rond de aanvraag en de loontoets opnieuw tegen het licht te houden. Pas de loonadministratie aan zodat kosten voor levensonderhoud en niet-zakelijke gesprekken vanaf 1 januari 2026 niet langer als onbelaste vergoeding worden geboekt, maar als regulier belast loon of helemaal niet meer apart worden vergoed.
Werknemers doen er goed aan om bij aanvang van hun dienstverband in Nederland direct na te gaan of hun werkgever de aanvraag tijdig indient. Controleer bij de Belastingdienst welke indieningstermijn geldt voor terugwerkende kracht tot de eerste werkdag. Vraag daarnaast om een schriftelijk addendum bij het arbeidscontract waarin de toepassing van de regeling, het percentage en de duur expliciet zijn vastgelegd.
Voor beide partijen geldt dat vroegtijdig overleg met een loonadministratiekantoor of belastingadviseur onzekerheid over de salarisnormen, de 150-kilometerregel en de gevolgen voor pensioenopbouw wegneemt voordat deze tot een correctie leiden. Wie dit jaarlijks herhaalt in plaats van alleen bij de aanvraag, voorkomt de meeste problemen die in de vorige sectie zijn beschreven.
Redactionele noot over praktische aandachtspunten
De versobering van 2026 lijkt klein, maar raakt de administratie net zo hard als een percentagewijziging. Een vergeten loontoets of een ontbrekend addendum kost een werkgever meer tijd en geld dan de besparing ooit oplevert. Twijfelt u, neem dan vroeg contact op met uw loonadministratie of belastingadviseur, en bekijk onze andere artikelen over fiscale regelgeving voor 2026 voor de bredere context.
— Mike
Zichtbaarheid voor werkgevers die internationaal personeel aannemen
Werkgevers die buitenlandse kenniswerkers aantrekken, hebben vaak behoefte aan meer dan alleen correcte loonadministratie: ze willen ook gevonden worden door de kandidaten en partners die ze zoeken. Wij bieden via Informatiegidsen Nederland een bedrijfsprofiel aan waarmee organisaties hun expertise rond internationale tewerkstelling, fiscale begeleiding of HR-dienstverlening zichtbaar maken voor ondernemers, investeerders en professionals die ons platform dagelijks raadplegen.
Onze redactie toetst elke plaatsing, en we verspreiden content actief via onze nieuwsbrief en sociale kanalen, wat een ander bereik oplevert dan een stille vermelding op een portfoliosite. Bekijk de mogelijkheden en meld uw organisatie aan voor een profiel of expertartikel op ons platform.
Veelgestelde vragen
Wat zijn de voorwaarden voor de 30%-regeling in 2026?
Een werknemer moet in loondienst zijn, over specifieke deskundigheid beschikken die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt, en in de 24 maanden voor de eerste werkdag minstens 16 maanden op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. Daarnaast moet het salaris boven de geldende norm liggen en vraagt de werkgever de regeling formeel aan bij de Belastingdienst.
Wie komt in aanmerking voor de 30%-regeling?
Werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen werken en beschikken over specifieke deskundigheid die moeilijk te vinden is op de Nederlandse arbeidsmarkt, komen in aanmerking. De salarisnorm voor 2026 ligt op €48.013, met een verlaagde norm van €36.497 voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastertitel.
Hoe lang mag je gebruikmaken van de 30%-regeling?
De Belastingdienst geeft een beschikking af voor een looptijd van maximaal vijf jaar. Gedurende die periode toetst de werkgever jaarlijks of het salaris nog aan de geldende norm voldoet, omdat de beschikking anders met terugwerkende kracht kan vervallen.
Wat zijn de belangrijkste veranderingen in de ET-regeling vanaf 2026?
Vanaf 1 januari 2026 vervallen de onbelaste vergoedingen voor levensonderhoud in Nederland en voor niet-zakelijke gesprekskosten met het land van herkomst. Het maximale percentage van de 30%-regeling zelf blijft in 2026 nog 30%, maar daalt vanaf 2027 naar 27%.
Wat gebeurt er als de 30%-regeling onjuist wordt toegepast?
Als de regeling wordt toegepast voordat de beschikking is afgegeven en de Belastingdienst het verzoek later afwijst, moet de werkgever alle eerder ingediende aangiften corrigeren. Een schriftelijk addendum bij de arbeidsovereenkomst helpt om de toepassing goed te onderbouwen en correcties achteraf te voorkomen.
